你需要辦理2019年度個(gè)稅匯算清繳嗎?個(gè)人申報(bào)還是企業(yè)申報(bào)?這四個(gè)注意點(diǎn)千萬(wàn)不能忽略!
發(fā)布時(shí)間:2019/11/4 14:54:32
作者:信息辦
個(gè)稅法修訂后,最大的變化就是:很多人都要從2020年3月1日開(kāi)始,做2019年的個(gè)人所得稅匯算清繳。
如今,2019年已進(jìn)入最后3個(gè)月倒計(jì)時(shí),面對(duì)明年有史以來(lái)第一次個(gè)人所得稅匯算清繳,到底哪些人需要辦?哪些人不需要辦理?需要提前做好哪些準(zhǔn)備?聽(tīng)說(shuō)明年個(gè)稅實(shí)行自行匯算清繳了,是不是每個(gè)人所得的個(gè)稅都需要進(jìn)行匯算清繳?王平是在一家公司上班的工薪階層,每月工資4000元,除此以外,沒(méi)有其他任何所得了,還需要明年匯算清繳嗎?
像王平這種工薪階層,只在一個(gè)單位取得工資薪金收入,平時(shí)甚至都預(yù)扣不著個(gè)稅,或者每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額,因此這部分個(gè)人就不需要明年再匯算清繳了。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)規(guī)定“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:(一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元;(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;需要辦理匯算清繳的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。2018年8月31日,《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)正式做出修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>)的決定》(主席令第九號(hào))規(guī)定:有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):(二)取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人;(三)取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;(六)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;(七)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形
綜合所得年度應(yīng)納個(gè)人所得稅=(綜合所得-專項(xiàng)扣除-6萬(wàn)元-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)*稅率-年度速算扣除數(shù)。
綜合所得=工資薪金所得+(勞務(wù)報(bào)酬所得+特許權(quán)使用費(fèi))*80%+稿酬所得*80%*70%。
當(dāng)年要補(bǔ)繳或者退稅額=年度應(yīng)納個(gè)稅-年中綜合所得已申報(bào)預(yù)繳的稅款。
注意,在一個(gè)納稅年度內(nèi)不論個(gè)人實(shí)際工作是否為12個(gè)月,均應(yīng)當(dāng)按照6萬(wàn)元扣除基本減除費(fèi)用。
納稅人在按年計(jì)算綜合所得的情況下,納稅人無(wú)論是否取得工資薪金所得,都需要維持基本的生計(jì)費(fèi)用,因此不宜因?yàn)槠淠硞€(gè)月未任職未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費(fèi)用。
個(gè)人取得的綜合所得匯算清繳應(yīng)當(dāng)以納稅人個(gè)人為申報(bào)主體,但《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十九條規(guī)定:“納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。”
由于匯算清繳是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作,一般來(lái)說(shuō),如果由扣繳義務(wù)人,也就是單位的財(cái)務(wù)人員辦理,會(huì)大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量和壓力,而且單位的財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有義務(wù)為每個(gè)員工承擔(dān)相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn),因此,將這一塊工作委托給專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)更為現(xiàn)實(shí)一些。
但不論是個(gè)人進(jìn)行匯算清繳,還是委托其他單位、個(gè)人或扣繳單位代為匯算清繳,均須納稅人個(gè)人簽字確認(rèn),以明確法律責(zé)任。匯算清繳的具體辦法將由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第十條規(guī)定,納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》。納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式,向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
報(bào)送電子《扣除信息表》的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印,交由納稅人簽字后,一份由納稅人留存?zhèn)洳?,一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存;報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的,納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后,一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存。
第二十三條規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳?。自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。
需要匯算清繳的個(gè)人當(dāng)年綜合所得無(wú)論最終計(jì)算出來(lái)的結(jié)果是補(bǔ)稅、退稅,還是不補(bǔ)不退,均需要辦理匯算清繳。
依照《稅收征收管理法》規(guī)定:未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),造成少繳稅款會(huì)被追繳稅款、滯納金,還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查,具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的,應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人;情節(jié)嚴(yán)重的,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理,納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。
《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定,納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。
《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定,《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅,不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
可見(jiàn),新個(gè)人所得稅法對(duì)個(gè)人取得的綜合所得實(shí)行按年計(jì)算,分月或分次預(yù)扣預(yù)繳,年度匯算清繳時(shí),對(duì)納稅人依法多預(yù)繳的個(gè)人所得稅,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款時(shí)不可加算銀行同期存款利息。
在個(gè)人所得稅匯算清繳期正常補(bǔ)稅不存在補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。但補(bǔ)繳平時(shí)應(yīng)扣未扣或少扣的個(gè)人所得稅是否加收滯納金?
《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
注意:這里寫的是追繳稅款,而不是追繳稅款及滯納金,也沒(méi)有在追繳稅款后面緊接著寫上并從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。并且《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào))明確規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款,無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》,均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。來(lái)源:福建稅務(wù),國(guó)家稅務(wù)總局,龍巖稅務(wù),中匯武漢稅務(wù)師所,郝老師說(shuō)會(huì)計(jì),晶晶亮的稅月,稅政第一線。內(nèi)容僅讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥,請(qǐng)聯(lián)系刪除。
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